Şirketler ve serbest meslek erbap­ları artık ChatGPT, Claude, Ge­mini gibi yapay zekâ programlarına aylık abone oluyor, ödemeyi de çoğu zaman kredi kartıyla yapıyor.

Elimde şu an herhangi bir veri yok ancak bu alanda aboneliklerin patlama yap­tığını ve çok hızlı büyüyeceği artık tahmin olmanın ötesine geçti. Do­ğal olarak bu alanda da yakın gele­cekte, stopaj, kdv ve hatta yapay ze­ka şirketlerinin gelirlerinin Dijital Hizmetler Vergisine tabi olup olma­dıkları veya mevcut hâkliyle değil so­nucuna varılırsa tabi kılınmaları tar­tışmaları başlayacaktır. Bugün kdv ve stopaj açısından yapılacak tartış­malar için başlangıç oluşturuyoruz.

Abonelik vergi mükellefiyet numarası bildirilerek ticari veya serbest meslek mükellefi adına yapıldıysa

Hizmet veren dar mükellef şirke­tin düzenlediği faturada KDV gös­terilmiyor. Kdv nin sorumlu sıfatıy­la beyan ve ödenmesi gerekiyor. So­rumlu sıfatıyla beyan edilip ödenen kdv , ödendiği ay bir nolu kdv beya­nında indirim konusu yapılabiliyor. KDV konusu vergi mükellefi olarak yaptırılmış abonelikler için oturmuş vaziyette. Mükellef aboneler için tek tartışma konusu stopaj noktasında olabilir ki ona aşağıda değineceğiz.

Abonelik TC kimlik no bildirilerek bireysel abo­nelik şeklinde kişi adına yapıldıysa, hizmeti ve­ren şirketin düzenlediği faturada Türkiye %20 KDV şeklinde ayrıca KDV de gösteriliyor. Bu faturaların KDV sinin 3 nolu KDV beyanı ile faturayı düzenleyen şirket tarafından Türkiye ye beyan edildi­ği anlamına geliyor. Bireysel abone­siniz ve faturanız da kdv gösterilme­mişse , çok büyük bir olasılıkla (KDV içinde bir fiyat vermedi ise) fatura düzenleyen şirketin 3 nolu kdv beya­nı vermediği anlamına gelmektedir. ‘’Bu durumda bireysel abone kdv den sorumlu olur mu?’’ konusuna girme­yeceğim. Bireysel abonelerin stopaj yükümlülüğü bulunmamaktadır.

Abone bireysel yapıldı ancak deftere kaydedilecekse ne olacak?

Uygulamada çoğu abonelik bireysel hesapla alınıyor ve işin rengi burada değişiyor. Cevaplanmamış sorular var:

1 Bireysel hesapla alınan aboneli­ğin faturası deftere kaydedilebilir mi? Faturada görünen KDV indirim konusu yapılabilir mi, yoksa ayrıca 2 No.lu beyanname mi verilir?

2 Yapılan ödeme “hizmet bedeli” mi, yoksa “gayrimaddi hak (royalty) bedeli” mi? Stopaj yapılmalı mı?( Bu soru mükellefler için de geçerli)

1 KDV: İki ayrı rejim var

Bireysel plana abone olduğunuzda platform sizi mükellef olmayan kişi sayıyor, faturaya Türkiye KDV’sini yansıtıyor ve 3 No.lu rejimde beyan ediyor. Fatura Türk mevzuatına gö­re düzenlenmiş bir belge değil; sağla­yıcının defter tutma ya da VUK’a uy­gun fatura kesme yükümlülüğü yok.

Bunun mükellef için sonucu şu:

Stopaj yükümlülüğü ancak öde­meyi yapan mükellefse gündeme gelir. Mükellef olmayan bir kişinin kendi adına yaptığı ödemede sto­paj sorumluluğu yoktur.

Kaynak:YMM Zeki Gündüz / www.dunya.com